Наші дорогі колеги, друзі!

Прийміть найтепліші й щирі привітання з нагоди професійного свята в Україні – Дня бухгалтера та аудитора!

В цей найважчий для нас час саме робота стала опорою, яка не дає зламатися та надає сил продовжувати розвивати нашу країну і робити все, що ми вміємо заради нашої ПЕРЕМОГИ.

Ми хочемо, щоб наша з Вами  робота дарувала нам натхнення, розвиток і цікаві ідеї, а застосування МСФЗ в фінансовій звітності прискорювали інтеграцію в Європейській Союз та сприяли залученню іноземних інвестицій для відбудови нашої країни.

Бажаємо, щоб в фінансовій звітності ми більш НІКОЛИ не розкривали інформацію про наслідки війни. А наші близькі та кохані були усі разом вдома.

Ми все витримаємо й переможемо.

Слава ЗСУ і Слава Україні!

Восьмое занятие

«А ТЕПЕРЬ МЕНЯЕМ-МЕНЯЕМ-МЕНЯЕМ…УСЛОВИЯ КРЕДИТА»

в пятницу 9го июля в 12-00.

БУДЕМ ГОВОРИТЬ О:

1. Понятии «Модификация кредита».

2. Способах изменения условий кредита (заключение допсога, изменения законодательства и т.д.)

3. Том, какие изменения условий кредита являются модификациями с точки зрения МСФО 9.

4. Разделении модификаций на существенные и несущественные

5. Учёте существенных модификаций

6. Учёте несущественных модификаций. Что делать с комиссиями?

7. А что  в учёте по П(С)БУ?

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – около часа. Записи вебинара будут платными.

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

До встречи!

Предыдущие 5 бесплатных занятий можно посмотреть по ссылкам в Вашем Личном кабинете. Записи и материалы 6-го и 7го занятия можно приобрести (пишите на olga.znachkova@gmail.com)

в среду 9го июня в 12-00.

БУДЕМ ГОВОРИТЬ О:

1. Выявлении ситуаций, когда условия по кредиту - нерыночные

2. Первоначальной оценке кредитов и займов, полученных на нерыночных условиях

3. Применяемых ставках для дисконтирования

4. Понятии «прибыли и убытки первого дня»

5. Учёте прибылей и убытков первого дня для несвязанных сторон

6. Учёте прибылей и убытков первого дня для связанных сторон

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – около часа. Записи вебинара будут платными.

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

До встречи!

Предыдущие занятия можно посмотреть по ссылкам в Вашем Личном кабинете.

Шестое занятие

«КРЕДИТЫ В ВАЛЮТЕ: ПЕРЕКРЁСТОК МСФО 9 И МСБУ  21»

в среду 12го мая в 12-00.

БУДЕМ ГОВОРИТЬ О:

1. Требованиях МСБУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»

2. Ситуации: кредит в валюте, комиссии в гривне – как учитывать?

3. Начисление процентов и амортизация дисконта – по какому курсу?

4. Переоценка компонентов балансовой стоимости кредита в связи с изменением курса валют

5. Формирование резервов под валютные кредиты – по какому курсу?

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – около часа.

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

До встречи!

Предыдущие 5 занятий можно посмотреть по ссылкам в Личном кабинете.

Сколько ни говори «сахар», а во рту слаще не становится. Можно долго слушать про технику расчётов по ЭПС, но пока сам не построишь хотя бы пару-тройку расчётных таблиц, до конца не проникнешься.

Поэтому на 5ом занятии мы будем вместе с вами строить таблицы – в четыре руки. Итак, 5й вебинар

«ТЕХНИКА ПОСТРОЕНИЯ ТАБЛИЦ ДЛЯ  РАСЧЁТОВ ПО ЭПС»

в четверг 15го апреля в 11-00.

ПРОГРАММА ВЕБИНАРА:

1. Общая логика построения таблиц

2. Расчёт по блоку «денежные потоки»

3. Расчёт по блоку «балансовая стоимость»

4. Расчёт по блоку «P&L»

5. Контроли

6. Особенности построения таблицы для договоров, по которым «первый день считаем, последний не считаем».

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – не более часа.

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

До встречи!

Предыдущие 4 занятия можно посмотреть по ссылке в Личном кабинете.

Допустим, у Вас продажа с отсрочкой платежа. Дисконтировать или нет? Мы сейчас будем говорить о требованиях МСФО.

Первое: смотрим на период отсрочки. Если он  меньше года, то можно не дисконтировать на основании п. 63 МСФО 15.

«В качестве упрощения практического характера организация не должна корректировать обещанную сумму возмещения с учетом влияния значительного компонента финансирования, если в момент заключения договора организация ожидает, что период между передачей организацией обещанного товара или услуги покупателю и оплатой покупателем такого товара или услуги составит не более одного года.»

Даже если ставки на денежном рынке большие, всё равно можно не дисконтировать. Это право нам даётся стандартом безоговорочно.

Допустим, период больше года. Переходим ко второму этапу – анализируем, а точно ли в цене сделки присутствует значительный компонент финансирования. Как это определить? Приведу несколько возможных отправных точек для анализа:

1/ если есть цена сделки без отсрочки платежа – сравнить их: насколько существенна разница. Опять таки, если цена почти не отличается, возникает вопрос – почему? Нет ли, к примеру, скрытой дополнительной доходности в других, сопутствующих сделках с этим контрагентом или связанными с ним лицами? Почему компания на ровном месте соглашается потерять доход (при наших процентных ставках да на срок более года – совсем немаленький). Должен быть какой-то бизнес-резон. Например, мы привлекаем нового клиента или хотим заслужить лояльность старого клиента. По-сути, это – наши скрытые расходы на маркетинг и рекламу. Надо ли их вычленять из цены сделки – вопрос спорный. В общем-то, можно. Ничто не мешает. Но прямых требований в МСФО 15 на эту тему нет. Вопрос суждений.

Кстати, фиксация задолженности в долларах или евро работает на уменьшение значительности компонента финансирования. Меняется профиль рисков - он становится аналогичным дебиторке в валюте, значит и ставки для дисконтирования нужно брать валютные. А это уменьшает разницу между дисконтированной и недисконтированной суммой.

При анализе – учитываем частоту сделок без отсрочки и дату последней сделки. К примеру, если Вы последний раз продали аналогичный товар без отсрочки за 1 млн.грн. три месяца назад, а сейчас продаёте за тот же 1 млн грн. с отсрочкой на 2 года, то – вопрос – что произошло с реальной ценой товара за эти три месяца? Может, товар уже лежалый, и не стоит  1 млн.грн.? Если так, то нужно дисконтировать.

Также учитываем, кто наш контрагент. Если это – связанное лицо, то в цене сделки вообще может быть заложено что угодно. Тут нужен будет дополнительный анализ.

2/ если нет цены без отсрочки платежа – ни  у нас, ни на рынке вообще (такая вот уникальная продажа), то здесь доказать отсутствие компонента финансирования ещё сложнее. Так и хочется взять процентные ставки на рынке (ну, хотя бы по депозитам юрлиц), продисконтировать и сказать: вот сумма, на которую компания-продавец по идее должна была бы охотно согласиться, если бы деньги были уплачены прямо сейчас. И тут найти аргументы, почему дисконтировать не надо, вообще задача не из лёгких.

На третьем занятии мы разбирали, как начислять процентные доходы и расходы с применением ЭПС «прямым» методом. Метод хорош для понимания, но не очень удобен для применения на практике. Удобнее для реальных задач использовать так называемый «непрямой метод».

В чём его особенность: на конец каждого отчётного периода рассчитывается валовая балансовая стоимость инструмента – как дисконтированная стоимость оставшихся денежных потоков. А уже отсюда рассчитываются процентные доходы либо расходы за период.

Обо всём этом будем говорить на четвёртом вебинаре.

«РАСЧЁТ ПРОЦЕНТОВ ПО ЭПС: НЕПРЯМОЙ МЕТОД»

в пятницу 26го марта в 11-00.

ПРОГРАММА ВЕБИНАРА:

1. «Непрямой» метод начисления процентов по ЭПС

2. Амортизированная себестоимость финансовых инструментов и её составляющие. Валовая балансовая стоимость и чистая балансовая стоимость.

3. Расчёт дисконтированной стоимости оставшихся до погашения денежных потоков на конец каждого отчётного периода. Вычисление процентных расходов и доходов.

4. Построение расчётных таблиц. Бухгалтерские проводки

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – не более часа.

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

До встречи!

Если Вы не принимали участие во втором вебинаре «ЭФФЕКТИВНАЯ СТАВКА ПРОЦЕНТА» и третьем вебинаре «РАСЧЁТ ПРОЦЕНТОВ ПО ЭПС: ПРЯМОЙ МЕТОД», то перед участием в четвертом вебинаре рекомендуем проверить себя. Вот задача:

10 сентября 2020 компания получила кредит в сумме 2 000 000 грн. до 8 сентября 2023го года. Комиссия за выдачу кредита составила 6 000 грн. Ставка – 16% годовых. Метод начисления процентов – факт/факт. Погашение процентов – ежемесячно до 3 го числа, основная сумма гасится вконце срока. Какова эффективная ставка процента?

(Ответ: 17,35269964%)

Если Вы ответили верно, можно переходить к четвертому вебинару. Если нет – рекомендуем вначале послушать второй вебинар . Доступ к записи по ссылке:

https://youtu.be/Qffem8Ovo7A

Третий вебинар можете послушать по ссылке:

https://youtu.be/Cl-HCUKIYuI

На прошлом занятии мы разбирали, как считается эффективной ставки процента. Пришло время посмотреть, как с её помощью начислить процентные доходы или расходы. И как отразить их в бухгалтерском учёте.

Ещё один частый вопрос: а в каком нормативном документе прописаны формулы для расчёта эффективной ставки?

Обо всём этом будем говорить на третьем вебинаре. Наше внимание в этот раз будет сосредоточено на так называемом «прямом» методе расчёта процентов. А в следующий раз рассмотрим «непрямой» метод и сравним результаты.

Итак, третий вебинар -

«РАСЧЁТ ПРОЦЕНТОВ ПО ЭПС: ПРЯМОЙ МЕТОД»

в среду 10го марта в 11-30.

ПРОГРАММА ВЕБИНАРА:

1. Нормативный документ с формулами по ЭПС

2. «Прямой» метод начисления процентов по ЭПС

3. Расчёт процентных расходов за период с применением дневной ЭПС

4. Амортизация дисконта и премиии: бухгалтерские проводки

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – не более часа.

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

До встречи!

Если Вы не принимали участие во втором вебинаре «ЭФФЕКТИВНАЯ СТАВКА ПРОЦЕНТА», то перед участием во втором вебинаре рекомендуем проверить себя. Вот задача:

10 сентября 2020 компания получила кредит в сумме 2 000 000 грн. до 8 сентября 2023го года. Комиссия за выдачу кредита составила 6 000 грн. Ставка – 16% годовых. Метод начисления процентов – факт/факт. Погашение процентов – ежемесячно до 3 го числа, основная сумма гасится вконце срока. Какова эффективная ставка процента?

(Ответ: 17,35269964%)

Если Вы ответили верно, можно переходить к третьему вебинару. Если нет – рекомендуем вначале послушать второй вебинар . Доступ к записи по ссылке:

https://youtu.be/Qffem8Ovo7A

Статья «Доходы будущих периодов» возникает чаще всего в ситуации, когда у компании есть те или иные обязательства в будущем. Именно этот факт (наличие невыполненных обязательств) и не даёт прямо сейчас отнести суммы в P&L, на счета настоящих доходов. И всё же, суммы, отраженные на счёте  «Доходы будущих периодов» не отражают сами обязательства.

Почему? Посмотрим на примере обязательств по кредитованию.

Компания получает комиссию за обязательство по кредитованию. Согласно  п. В 5.4.2 (b) МСФО 9, компания должна будет включить эти комиссии в стоимость финансового актива и перенести на доходы с применением эффективной ставки процента, когда кредит будет выдан. Либо отнести на доходы, когда истечёт срок обязательств по кредитованию. До тех пор полученные суммы учитываются на счёте «Доходы будущих периодов». Но отражают ли эти суммы сами обязательства? Вовсе нет:  обязательства намного больше, чем полученные комиссии. Просто компания ещё не может достоверно оценить эти обязвательства, потому и не признаёт в балансе. А на доходах будущих периодов отражаются суммы, которые у компании уже в кармане, а следовательно, попадут в финансовые результаты без вариантов.

Собственно говоря, в этом и заключается разница: обязательства – это наилучшая оценка денежных потоков, которые компания должна выплатить в будущем. Далеко не все из этих денег уйдут в финрезультаты. А доходы будущих периодов – это то, что гарантированно попадёт в доходы в будущем. Они обычно связаны с обязательством, но не репрезентуют его. Обязательство может быть не проявлено в силу невыполнения критериев признания. То есть, какое-то время его может вообще не быть в балансе.

МСФО 9 требует начисления процентных доходов и расходов с применением эффективной ставки процента. А что такое – эффективная ставка? Чем она отличается от номинальной? Когда отличие будет существенным, а когда – не очень?

Об этом будем говорить на втором вебинаре

«ЭФФЕКТИВНАЯ СТАВКА ПРОЦЕНТА»

во вторник пятницу 23го февраля в 12-00.

ПРОГРАММА ВЕБИНАРА:

1. Что такое эффективная ставка процента и зачем она нужна

2. Когда эффективная ставка процента отличается от номинальной

3. Как рассчитывается эффективная ставка процента. Формулы MS Excel для расчёта эффективной ставки – ВНДОХ (IRR) и ЧИСТВНДОХ (XIRR) – в чём их отличие

4. Для каких целей в учёте применяют эффективную ставку

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

__________________________________________________

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Длительность – не более часа. Если Вы ещё не зарегистрированы в IFRS Solution, то можете это сделать в меню "Главная", нажав кнопку "Вход в Личный кабинет".

Ссылка для входа на вебинар будет опубликована в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление» за один день до начала вебинара.

__________________________________________________

Если Вы не принимали участие в первом вебинаре «ПРОЦЕНТЫ ПО НОМИНАЛЬНОЙ СТАВКЕ», то перед участием во втором вебинаре рекомендуем проверить себя. Вот задача:

Кредит получен 24.12.2020, сумма 1 000 000 грн. Ставка - 22%.

Метод начисления "факт/360". Уплата процентов - 5го числа месяца, следующего за отчётным. Первый платёж - 05.02.2021 - 23 833,33 грн.

Какую сумму процентных расходов по номинальной ставке компания покажет за декабрь 2020, а какую - за январь 2021?

(Ответ: В декабре 2020 - 4 888,89 грн., в январе 2021 - 18 333,33 грн.)

Если Вы ответили верно, можно переходить ко второму вебинару. Если нет – рекомендуем начать с первого вебинара. Доступ к записи по ссылке:

https://youtu.be/l_sqoX0y_LQ

МСФО - довольно противоречивая система. Пример: вот определение обязательств в Концептуальных Основах (КО):
"Существующая обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий."

Но не все обязательства, отражаемые в пассиве баланса, соответсвуют этому определению. Возьмем МСБУ 20 "Государственные субсидии". Если компания получила от государства субсидию, связанную с приобретением актива, то МСБУ 20 допускает два варианта учета этой субсидии:
1/ на сумму субсидии уменьшить первоначальную стоимость актива;
2/ отразить субсидию на счёте доходов будущих периодов (в разделе "Обязательства"), а потом постепенно переносить на доходы по мере амортизации актива.

Влияние на финансовый результат одинаковое: полученная субсидия признаётся в прибылях и убытках не сразу, а на протяжении периодов, когда актив используется. А методы учёта разные: во втором случае компания показывает обязательства (даже если она  не обязанана передавать в будущем какие-либо экономические ресурсы), а в последующем - переносит их на доходы. А в первом - снижает стоимость актива, и тем самым, впоследствии уменьшает расходы.  МСБУ 20 не задает никаких правил, как выбирать метод учета.

Отсюда вывод: при одинаковых условиях получения субсидии в зависимости от выбранной учетной политики компания может показывать обязательства, а может и не показывать.

Если у компания не обязана в будущем передавать экономические ресурсы, то такие доходы будущих периодов, хоть и показываемые как обязательства, не соответствует определению обязательств в КО.

Именно из-за подобных противоречий придумана иерархия стандартов: если требования стандарта противоречат КО, то побеждает стандарт.

Поговорим о доходах будущих периодов. Здесь чаще всего показывают суммы, уже полученные от клиентов, но по которым компания не считает возможным признать доход в текущем периоде, а хочет "растянуть удовольствие" на несколько периодов.

После вступления в силу МСФО 15 "Выручка по договорам с покупателями" суммы, полученные от покупателей, стали, в основном, показывать по новой статье - "Договорные обязательства". Так что доходы будущих периодов значительно обмелели.

Там могут оставаться суммы по другим договорам: например, комиссии за открытие кредитных линий (МСФО 9). Также  здесь отражаются доходы, которые другие стандарты разрешают либо требуют откладывать (defer). Например, государственные гранты (МСБУ 20), продажа с обратной арендой (МСФО 16).

В отличие от расходов будущих периодов здесь реже встречается несоответствие определению обязательств. И с оценкой проблем гораздо меньше: по счастью, по обязательствам не признается уменьшение полезности. Главный вопрос - правомерность нахождения здесь сумм. При оценке нужно проанализировать, во-первых, не попадает ли операция под МСФО 15. А во-вторых: насколько правильно выбран период, на протяжении которого сумма переносится на доходы.

Компания берёт кредит в банке, потом получает от банка выписки с суммой процентов к уплате.

А как банк начисляет эти проценты? Это не всегда очевидно. Как проверить, правильно ли начислены проценты?

Что отражать в бухгалтерском учёте? Хорошо, если компания платит проценты за календарный месяц – можно начислить уплаченную сумму. А если периоды уплаты другие – например, с 5го по 5е число каждого месяца? Или уплата процентов в конце срока действия кредита.

Обо всём этом будем говорить на вебинаре

«ПРОЦЕНТЫ ПО НОМИНАЛЬНОЙ СТАВКЕ»

в пятницу 29го января в 12-00.

ПРОГРАММА ВЕБИНАРА:

1. Учёт процентных расходов по методу начисления

2. Что такое номинальная ставка

3. Методы начисления («факт/факт», «факт/360» и другие)

4. Учёт первого и последнего дня

5. Последующие выдачи/погашения.

6. Схема начислений (простая/ аннуитет)

Участие в вебинаре бесплатное для зарегистрированных пользователей IS Solution. Зарегистрироваться в ПО IFRS Solution можно на сайте https://effectiverate.info/, "Вход в Личный кабинет" , "Регистрация".

Ссылка для входа на вебинар – в Вашем Личном кабинете» в ПО IFRS Solution, в разделе «Объявление».

Спикер: Ольга Значкова АССА, к.э.н., консультант по МСФО, лектор, автор статей в профессиональных изданиях.

Ранее работала на позиции зам.главного бухгалтера в АКБ Укрсоцбанк, а также в Управлении консолидированной отчётности Банка Австрии.

До встречи!