Модифікація кредиту – як відобразити фінансовий результат

Существенная модификация кредита приводит к прекращению признания старого финансового инструмента и признанию вместо него нового инструмента - с новыми условиями. Вопрос: влияет ли эта операция на финансовый результат, и если да, то как.

По большому счёту мы имеем здесь дело с операцией ОБМЕНА старого финансового актива на новый. А цена операции обмена всегда определяется на основании справедливой стоимости НОВОГО финансового актива.

Тогда первый вопрос, который мы себе задаем: условия по новому активу - они рыночные или нет?

Первый вариант - условия рыночные. Тогда сумма номинала и начисленных процентов на дату модификации по новому активу плюс/минус комиссии за модификацию - это и будет справедливая стоимость нового актива. Сравниваем ее с балансовой стоимостью старого актива (со всеми элементами - включая дисконт, резервы и корректировку процентного дохода). Разница между ними должна отправиться на счёт доходов/расходов от выбытия старого актива.

Второй вариант - условия нерыночные. Тогда вначале определим рыночную стоимость нового актива - продисконтируем ожидаемые денежные потоки на рыночную ставку. Сравним результат с суммой номинала и начисленных процентов плюс/минус  комиссии за модификацию. Разницу учтём как "прибыли/ убытки первого дня" от признания нового актива. А дальше - всё, как в первом варианте - сравниваем балансовую стоимость нового и старого актива, результат показываем как доходы/расходы от выбытия старого актива.

Детальнее - смотрите в ролике.